Wat is een brievenbusfirma?

Brievenbusfirma is een benaming die wordt gebruikt voor bedrijven die een postadres aanmaken in een land met een voor hun bedrijf gunstiger belastingklimaat. Men spreekt dan ook wel over het vestigen van een brievenbusfirma in een ‘belastingparadijs’. Door een brievenbusfirma in een belastingparadijs onder te brengen proberen bedrijven belastingen te ontwijken. Naast de benaming brievenbusfirma wordt ook wel het woord brievenbusmaatschappij gebruikt. Met beide woorden wordt in de praktijk hetzelfde bedoelt.

Brievenbusfirma is geen echte vestiging
Brievenbusfirma’s of brievenbusmaatschappijen zijn eigenlijk alleen postadressen vandaar de naam brievenbusfirma. De bedrijven hebben feitelijk geen echte vestiging geopend in het land waar zij hun brievenbusfirma hebben ondergebracht. Kenmerkend voor een brievenbusfirma is dat het dus gaat om een constructie die alleen bedoelt is om te profiteren van een gunstig belastingklimaat.

Aanpak brievenbusfirma’s
Een brievenbusfirma levert het land waarin deze firma is ondergebracht niet of nauwelijks voordelen op. Er is geen sprake van een fysieke vestiging van het bedrijf dus er is geen toename in de werkgelegenheid of van het gebruik van een kantoorcomplex of utiliteitscomplex. Daarnaast is het voor de internationale verhoudingen vaak ongewenst als bepaalde landen brievenbusfirma’s toestaan en andere landen merken dat ze hierdoor belastingen mislopen. Daarom worden brievenbusfirma’s steeds harder aangepakt.

Aanpak brievenbusfirma’s in Nederland
Ook in Nederland wordt het steeds moeilijker om als buitenlands bedrijf een brievenbusfirma of brievenbusmaatschappij op te richten. Bestuurders van bedrijven die een brievenbusfirma in Nederland willen onderbrengen moeten een vergunning van DNB hebben. Deze vergunning zal moeten worden verstrekt onder de wet toezicht trustkantoren (WTT). Er is online een register te vinden van trust vergunningen op de website van DNB.

Wat is een jaaropgave of jaaropgaaf?

Een jaaropgave wordt ook wel jaaropgaaf genoemd en is een schriftelijk of digitaal overzicht dat door de werkgever wordt gestuurd naar de werknemer. De werkgever stuurt de jaaropgave aan het einde van een kalenderjaar naar de werknemer of werkneemster. Meestal gebeurd dit in de maand januari maar het kan ook voorkomen dat de jaaropgave later door de werkgever wordt verstrekt. In sommige gevallen wordt een jaaropgave verstrekt voor het einde van het kalenderjaar dit is bijvoorbeeld het geval wanneer een arbeidskracht voor 31 december wordt beëindigd.

Werkgever moet jaaropgave verstrekken
De werkgever is verplicht om een jaaropgave binnen redelijke termijn aan de werknemer te vertrekken. Dit staat in Artikel 28 sub d van de Wet op de loonbelasting 1964. Ondanks deze verplichting is er nog geen duidelijke wettelijke sanctie die aan de werkgever kan worden opgelegd indien deze verzuimd de jaaropgave binnen een redelijke termijn te verstrekken.

Wat staat er op een jaaropgave?
Een jaaropgave is een financieel overzicht waarop de loongegevens staan van een werknemer over een heel jaar of over de periode dat hij of zij voor de desbetreffende werkgever aan het werk is geweest. Op de jaaropgave staan onder andere gegevens over de loonheffingen en de arbeidskorting. Dit zijn slechts een paar punten die op de jaaropgave moeten staan. Hieronder is een opsomming weergegeven van alle punten die op de jaaropgave moeten staan:

  • De naam van het bedrijf waar de werknemer voor werkt.
  • Het adres van de werkgever.
  • Naam werknemer.
  • Het BSN/sofinummer van de werknemer.
  • De adresgegevens werknemer.
  • Het loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen dat de werknemer in het desbetreffende jaar ontving.
  • De ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen.
  • Het totaalbedrag aan arbeidskorting dat verrekend is.
  • Het loon voor de Zvw.
  • De ingehouden bijdrage Zvw op het nettoloon
  • De werkgeversheffing Zvw
  • Het bedrag voor de Zvw dat de werkgever aan de Belastingdienst betaalt. Dot is niet de werkgeversheffing Zvw die de werkgever aan het College voor Zorgverzekeringen (CVZ) betaalt.
  • Het totaalbedrag aan levensloopverlofkorting dat verrekend is.
  • Er moet worden aangegeven dat bij de berekening van de loonbelasting en premie volksverzekeringen rekening is gehouden met de loonheffingskorting.
  • Het totale bedrag dat de werkgever voor de werknemer betaalt aan premies werknemersverzekeringen.

Het is mogelijk dat een deel van bovengenoemde aspecten niet aan de orde is bij het dienstverband van de werknemer. In dat geval hoeven deze gegevens ook niet genoteerd te worden.

Waarvoor wordt een jaaropgave gebruikt?
Een jaaropgave wordt door een werkgever meestal 1 keer per jaar verstrekt. Daarom wordt door de meeste werkgevers bij het verstrekken van de jaaropgave duidelijk aangegeven dat de werknemer zorgvuldig met de jaaropgave om moet gaan. De jaaropgave is een belangrijk document voor de eigen administratie van de werknemer en wordt daarnaast ook gebruikt als informatiebron bij het invullen van de belastingaangifte.

Wat is een VAR-verklaring en hoe kun je deze aanvragen?

VAR-verklaringen zijn van toepassing op arbeidsrelaties die freelancers, zzp’ers, interim-managers en andere zelfstandigen aangaan met hun opdrachtgever. Doormiddel van een VAR-verklaring wordt duidelijkheid verschaft over afdrachten en loonheffingen die de opdrachtgever moet inhouden op de inkomsten van deze ingeleende zelfstandigen. De afkorting VAR staat voor Verklaring arbeidsrelatie. De VAR is dus een verklaring. Deze verklaring dient te worden ingevuld en wordt verstrekt aan de Belastingdienst. De Belastingdienst beoordeelt vervolgens of de opdrachtgever van de freelancer (of zzp’er) verplicht is om sociale premies en loonbelasting te betalen over de werkzaamheden die door de ingeleende zelfstandigen worden uitgevoerd.

Welke soorten VAR zijn er?
Als de VAR goed is ingevuld en aan de Belastingdienst is verstrekt neemt de Belastingdienst het document in behandeling. Het duurt gemiddeld ongeveer acht weken voordat de Belastingdienst duidelijkheid heeft verschaft over het type VAR dat van toepassing is. De volgende soorten VAR zijn er:

  • VAR-wuo: winst uit onderneming
  • VAR-loon: loon uit dienstbetrekking
  • VAR-dga: inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap
  • VAR-row: resultaat uit overige werkzaamheden

Hoe vraag ik een VAR aan?
Een VAR kan worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Dit kan online via de website van de Belastingdienst. Dit zorgt voor veel gemak omdat zzp’ers en freelancers hierdoor de VAR aanvraag vanuit huis kunnen sturen. Het is echter ook mogelijk om een VAR formulier te downloaden via de website van de Belastingdienst. Dan kan het VAR formulier worden uitgeprint en met een pen worden ingevuld en retour gezonden naar de Belastingdienst. De Belastingdienst beoordeelt het VAR formulier op een aantal punten. Zo wordt er gekeken of de zzp’er of freelancer:

  • vervangbaar is door een andere arbeidskracht;
  • financieel risico loopt;
  • vrijheid heeft om zelf te bepalen hoe de opdracht mag worden uitgevoerd.

Al deze aspecten hebben invloed op de VAR verklaring die aan de zzp’er of freelancer wordt verstrekt.

Hoe lang is een VAR geldig?
Nadat een VAR aanvraag is goedgekeurd door de belastingdienst wordt deze verstrekt aan de desbetreffende zzp’er of freelancer. De geldigheidsduur van de VAR verklaring is één kalenderjaar. De geldigheidsduur kan echter langer zijn als de opdracht van de zzp’er of freelancer langer doorloopt dan 1 januari van het daarop volgende kalenderjaar. Het is mogelijk om vanaf 1 september een aanvraag te doen voor het volgende kalenderjaar.

Wat is loonheffingskorting en waarom moet je een loonbelastingverklaring invullen?

Na een succesvolle sollicitatieprocedure moet de nieuwe werknemer meestal een aantal formulieren invullen alvorens hij of zij daadwerkelijk in dienst kan treden bij de nieuwe werkgever. Een formulier wat meestal voor het in dienst treden moet worden ingevuld en ondertekend is de loonbelastingverklaring. Een loonbelastingverklaring moet worden ingevuld voor de belastingdienst. In de loonbelastingverklaring wordt door de (toekomstig) werknemer aangegeven of hij of zijn in aanmerking wil komen voor loonheffingskorting. Hieronder zijn een aantal begrippen toegelicht die aan de orde kunnen komen bij het invullen van een loonbelastingverklaring.

Wat is loonheffing?
De loonheffing is een algemene naam voor verschillende wettelijk verplichte afdrachten die op het inkomen worden ingehouden. Dit zijn de loonbelasting, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Het is mogelijk dat door de belastingplichtige te veel loonheffing is betaald. In dat geval kan hij of zij in aanmerking komen voor belastingteruggave. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer een persoon meerdere bijbanen heeft gehad. Op de website van de Belastingdienst is hier meer informatie over te vinden.

Waarover moet loonheffing worden betaald?
Een loonbelastingverklaring heeft te maken met loonheffing. De loonheffing is een heffing die moet worden betaald over alle vormen van beloning die een werknemer op basis van zijn of haar dienstverband ontvangt. De belangrijkste beloning die een werknemer ontvangt is meestal het salaris. Daar overheen kan echter ook provisie of een winstuitkering worden betaald. Ook vakantiegeld en financiële beloning voor overwerk behoren tot de beloning die een werkgever aan een werknemer kan betalen. De belastingdienst heft over deze vormen van beloning een heffing, de loonheffing.

Wat is loonheffingskorting?
Werknemers die belasting behoren betalen zijn belastingplichtigen. Een werkgever zorgt er voor dat de afdrachten aan de belastingdienst op het salaris worden ingehouden. Een werknemer moet bij de werkgever waar hij of zij werkzaam is aangeven of de loonheffingskorting moet worden toegepast of niet. Belastingplichtigen hebben recht op deze heffingskorting maar kunnen deze korting maar bij één werkgever toepassen. Wanneer iemand meerdere banen heeft kan hij of zij bij één werkgever de loonheffingskorting toepassen. De werkgever die de heffingskorting moet toepassen verrekent deze korting over het algemeen bij het berekenen van het bruto salaris naar het netto salaris.

De loonheffingskorting is een algemene heffingskorting die bestaat uit zes verschillende heffingskortingen. Dit zijn de algemene heffingskorting, de arbeidskorting, de alleenstaande-ouderenkorting, de jonggehandicaptenkorting, de levensloopverlofkorting en de ouderenkorting. De werkgever moet rekening houden met deze heffingskortingen wanneer de loonbelasting op het salaris moet worden ingehouden en de premies van de volksverzekeringen met het salaris verrekent moeten worden.

Waarom moet een loonbelastingverklaring worden ingevuld?
Een werkgever moet weten of de loonheffingskorting moet worden toegepast voor een werknemer of niet. Daarom ontvangt een werknemer voor zijn of haar dienstverband van de werkgever een loonbelastingverklaring. Deze verklaring wordt ook wel LB-verklaring genoemd. De werknemer moet dit formulier naar waarheid invullen en ondertekenen. Vervolgens overhandigd de werknemer de loonbelastingverklaring aan de werkgever. De werkgever weet aan de hand van deze verklaring welke heffing en welke heffingskortingen moeten worden toegepast op het salaris. Daarnaast dient de werkgever de loonbelastingverklaringen van de werknemers te bewaren. Bedrijven die minder dan tien personeelsleden in dienst hebben moeten de loonbelastingverklaringen opsturen. Een loonbelastingverklaring dient door de werknemer naar waarheid te zijn ingevuld. Wanneer er echter toch te veel loonheffing op het salaris van de werknemer wordt ingehouden kan hij of zij dit via de belastingaangifte weer terug krijgen. Het spreekt voor zich dat de belastingaangifte ook naar waarheid moet worden ingevuld. De informatie op de jaaropgave is hierbij van groot belang.

Zelfstandigenaftrek ter discussie

De zzp-ers in Nederland willen de zelfstandigenaftrek behouden. Het kabinet heeft plannen om het belastingvoordeel voor zzp’ers te beperken. Hiervoor heeft het kabinet echter geen alternatieve maatregelen tegenover gesteld om de financiele gevolgen voor de zzp’ers te beperken. Verschillende verenigingen hebben actie gevoerd om het afschaffen van deze zelfstandigenaftrek tegen te gaan. In totaal hebben de actievoerders 40.000 handtekeningen binnen gehaald.  Afgelopen woensdag 4 september 2013 werd dit door de Stichting ZZP Nederland, het Platform Zelfstandige Ondernemers, de Zelfstandigen Bouw en de FNV Zelfstandigen bekend gemaakt.

Arbeidskorting in 2014

Arbeidskorting is een korting op de heffing van medewerkers die in loondienst zijn. Deze korting wordt in 2014 verhoogd tot een bedrag van 250 euro. Hierdoor houden medewerkers meer netto salaris over. De arbeidskorting is een onderdeel van maatregen die het kabinet in 2014 wil invoeren. Het is een maatregel waarbij werknemers in Nederland voordeel hebben. Naast deze maatregel zijn er ook maatregelen die het kabinet juist geld opleveren. Hoe de situatie er precies uit ziet wordt pas op Prinsjesdag bekend.